[理財誌] - 2009/12/24 新聞挖挖哇(所得稅計算)

請看這段影片2:50~5:30講所得稅計算的地方

假設夫妻年收入皆為200萬, 個別申報(單身)和合併申報(夫妻)的差距.

她的算法是
個別申報(單身):
綜合所得淨額(2,000,000元) * 稅率(21%) - 累進差額(115,900元) = 綜合所得稅(304,100元)
應繳稅額 = 綜合所得稅(304,100元) - 扣繳扣抵稅額(250,000元) = 54,100元

合併申報(夫妻):
綜合所得淨額(4,000,000元) * 稅率(30%) - 累進差額(312,100元) = 綜合所得稅(887,900元)
應繳稅額 = 綜合所得稅(887,900元) - 扣繳扣抵稅額(500,000元) = 387,900元

重點來了, 所以她結論是個別申報比合併申報省
算法是原來個別申報每人要繳54,100元, 兩人共繳54,100元*2=108,200元
合併申報稅額(387,900元) - 個別申報稅額(108,200元) = 279,700元
兩者差了279,700元

但聰明的你應該發現她算錯了

根據財政部公告98年度綜合所得稅制, 她的算法錯的一塌糊塗

1. 綜合所得淨額 應該是 總收入 - 扣繳扣抵稅額.
2. 應繳稅額 不應該是 綜合所得稅 - 扣繳扣抵稅額
3. 扣繳扣抵稅額 不應該是 250,000元
4. 夫妻不一定要合併計算, 是可以選擇個別計算報稅的

我們來看一下正確的算法
首先來看扣繳扣抵稅額部分(82,000元+76,000元+104,000元=262,000元)

• 免稅額：每人82,000元。
• 標準扣除額：個人扣除76,000元；有配偶者扣除152,000元。
• 薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以104,000元為限。

再來是綜合所得稅課稅級距及累進稅率[參考資料]

個別申報(單身):
綜合所得淨額 = 總收入(2,000,000元) - 扣繳扣抵稅額(262,000元) = 1,738,000元
綜合所得淨額 (1,738,000元) * 稅率(21%) - 累進差額(115,900元) = 應繳稅額(249,080元)

個別計算合併申報(夫妻):
綜合所得淨額 = 總收入(2,000,000元) - 扣繳扣抵稅額(262,000元) = 1,738,000元
綜合所得淨額 (1,738,000元) * 稅率(21%) - 累進差額(115,900元) = 應繳稅額(249,080元)
夫應繳稅額(249,080元) + 妻應繳稅額(249,080元) = 應繳稅額(498,160元)

合併計算合併申報(夫妻):
綜合所得淨額 = 總收入(4,000,000元) - 扣繳扣抵稅額(262,000元)*2 = 3,476,000元
綜合所得淨額 (3,476,000元) * 稅率(30%) - 累進差額(312,100元) = 應繳稅額(730,700元)